随着全球追缴税款的大幕拉开，国内对于税务的问题也越来越严格。而CRS政策与离岸公司税务清查也有着千丝万缕的联系。这也给内地注册了离岸公司（包括香港）的客商带来不少问题。

为了令企业家更好地了解香港的经营环境、企业管理以及账务税务处理的相关知识， 我司根据企业的实际需求和存在的疑问， 对香港有限公司和无限公司的做账、核数和报税问题进行了分析和比较，并制定以下说明书：

一、做账报税--有限公司和无限公司的区别

※ 是否核数的区别：公司在发生业务的情况下，无限公司不用通过核数的过程， 做完账直接根据会计报表向税局申报纳税即可；有限公司则不同， 有限公司做完账后，通过香港核数师核数后，出具核数报告，根据审计报告所列数据才可以向税局申报纳税。

※ 香港利得税税率不同：无限公司税率为15%，  有限公司税率为16.5%

※ 年审年报不同：有限公司必须做年审年报，无限公司只要做年审就可以了，也就是说无限公司只要到税局做商业登记证的更新，就不必到公司注册处做年报了。

二、做账报税--如何判断自己的公司是否可以提交不运营报告——有经营和无经营的标准

在香港，没有经营的公司可以提交不运营报告。 当然， 从某种意义上来讲， 只要您以公司名义进行商业上的交易或活动， 您已经开始经营业务了。 要是从书面记录来讲，可以由以下几个方面来判断，符合其中一方面的即为有经营业务：

※ 银行账户已经留下经营记录；

※ 政府海关、物流公司已经留下进出口记录；

※ 与香港客商发生购销关系；

※ 在香港已经聘请本地雇员；

※ 容许或授权在香港使用专利，商标设计等资料；

※ 容许或授权在香港使用动产收取租金，租赁费等款项；

※ 委托在香港代销；

※ 其它得自或产生于香港的利润。

三、香港公司做账报税的模式

在香港， 处理报税大约有两种种情况：

※ 做账后直接报税——适合有经营的无限公司；

※ 做账、核数后才能报税——适合有经营的有限公司

四、财政年度及报税时间表

财政年度：财政年度一般为12个月，第一年可以延至18个月；报税时间一般为财政年度结束后一个月， 如果不能按期报税，必须在有效期内申请延期。以下是报税时间表，仅供参阅：

财政年度 （结账月份）               延期后最晚报税时间

          1-3月                               当年11月15号

         4-11月                              次年的4月15号

          12月                                次年的8月15号

申报公司做账前的准备及需提交的资料

※ 做账前的准备:

①虽然香港政府要求按年度报税， 企业一般不能等到年底才开始处理账务，一般应在有经营业务发生时就要开始准备账务资料;

②票据的分类和整理：把销售发票、成本发票和费用发票按时间顺序进行分类、整理、摆放。如票据比较多，可以在票据的右上角用铅笔加上编号。并注意所有提供的单据日期与做账期间的日期相符;

③承认的票据：与中国内地相比，香港政府承认所有有公司签章的发票(可自制)、收据以及便条。

※ 香港公司做账需要提交的资料:

①银行月结单及水单；

②销售票据:发票、合同；

③成本票据:发票、合同； 

4、费用票据:工资、租金（须提供租赁合同或协议）、运费等； 

5、其它相关文件:章程正本一份、周年申报表、所有公司变更资料（若有）、固定资产票据、投资相关文件、做账次年度的头3~5笔购销发票及相应的收付款单据等。

※ 如何把票据移交给排照投资咨询有限公司：可根据本公司的实际情况按月、季度或半年度提供一次账务资料，前提是要确保做账、审计和报税有充裕的时间。

五、香港公司做账、核数、报税流程

评估、报价、商洽后签订做账报税协议==》预交款项==》整理单据，账务处理==》做账完毕==》付尾款==》交由核数师审计==》审计完毕==》报告交股东签署==》会计师持签署的审计报告去政府报税==》相关文件返还客户

服务价格及付款方式

欢迎用现金、转账、电汇、支票或本票支付到我们指定的香港或内地账户。

香港公司做账报税办理时间

办理时间：从客户将单据送交我司算起，视客户账务繁简程度，根据客户要求和报税时间的安排，整个做账、核数、报税的时间约需10天至3个月不等。

香港公司报税延误和政府罚则

如果延误报税，税局会根据延误时间的长短处以金额不等的罚款，最低罚款金额为HK$1200元。

六、名词解释

※ 核数

香港的核数等于中国内地的审计。根据香港《公司条例》第122条规定，所有在香港注册的有限公司的年度财务报告需注册会计师审核，以便公司各股东于每年股东大会阅览。此外，香港税务局也要求有限公司随报表附上已审核的财务报告以做评税之用。

※ 核数报告

核数报告由执业会计师根据核数准则对损益表、资产负债表以及相关票据进行分析、审核后，所做出的具专业性和权威性的报告。核数报告不仅可以用作报税，还可用做信贷、借贷审查，同时亦可通过核数报告提高公司的管理水平并保障股东的权益。

※ 海外盈利

若公司的经营活动发生在香港特别行政区之外， 所获取的利润属海外盈利， 此种盈利不必向香港税务局缴纳根据盈利计算的利得税。业务不在本港发生即可申请海外盈利，可以以下面几点来验证业务是否在本港发生：供应商和客户均不是香港客商，订单的签署过程均不在香港发生，未在香港发生报关、收发货等，未在香港政府留有任何经营纪录等。

申请海外盈利的条件和必须提供的资料：

a. 公司于内地之组织架构图， 内地办公室之地址及面积， 内地雇员之数目， 各雇员之姓名， 职位， 职务及薪金。

b. 购买及销售货物之类别。

c. 如何在那里及由谁找到供货商及如何决定购货之价格。 如是协商， 请解释如何进行协商，包括地点及联络人。

d. 每宗购货， 有没有签正式购货合约。 如有， 请描述该合约如何商讨， 在何地及由谁人草拟及签署。

e. 解释如何给购货单予供货商，包括地点及接洽人。

f. 供货商怎样及由何处安排运货及谁人于运货前验货。

g. 供货商之货物有否经香港运送。公司有没有存货于香港。

h. 公司购货之资金来源及付款给供货商之方法。

i. 供货商跟公司，公司董事或股东有没有关系。

j. 从什么途径、由谁人及在何地取得客户。如何决定销货之价格。如是协商，请解释如何进行协商包括地点及联络人。

k. 每宗销货，有没有签正式销货合约。如有，请描述该合约如何商讨，在何地及由谁人草拟及签署。

l. 怎样及在何地接受客户之订单。谁人决定是否接纳订单。

m. 公司怎样安排运货给客户。

n. 客户付款之方法。

o. 客户跟公司， 公司董事或股东有没有关系。

p. 提供买卖合约最大两单交易之买卖合约、订单，签名确认订单，其它往来商讨传真，货运文件。

七、香港税赋

香港是一个税基窄、税种少、税法简单的最自由的贸易通商港口。香港税赋虽然简单， 为了更好地在香港开源节流，熟悉香港的税务自然是必要的。

※ 利得税

是根据课税年度内的应评税利润（即一个财政年度的净利润）而征收的。凡在香港经营任何行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的所有利润（出售资本、资产所得的利润除外）的人士，包括法团、合伙商号、信托人或团体，均需缴税，征税对象并无香港居民或非香港居民的分别。因此，凡是香港公司，每年所必须要办理的重要事项之一便是向香港政府申报利得税。2004/2005年度香港政府规定有限公司的利得税率为净利润的16.5%，无限公司的利得税率为净利润的15%。若公司该年无经营或经营亏损以及海外盈利，则无需纳税。

※ 进出口税

进出口货物除了烟酒、化妆品和特殊规定外，其他货品都可以享受进出口免税。

※ 香港薪俸税

任何人士于香港产生或得自香港的职位、受雇工作而获得之收入，减去允许之扣除（个人免税额或慈善捐款）后，必须交纳2%-20%的薪俸税。目前，薪俸税率分2% 、8% 、14%和20% 四个等级。目前个人免税额HK$13万元。

八、香港有限公司审计所需的一般资料

有关审计公司账目的一般所需文件，请提供该年度的有关文件，明细如下：

1、财务报表及试算表

2、账册包括总分类账，明细分类账，银行日记账及现金日记账

3、存货明细账

4、银行月结单

5、记账凭证包括支出传票，收入传票及分录传票

6、销货发票

7、购货发票

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